В налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют организации за исключением (ч. 3, 4 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете, подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):
• религиозных организаций;
• организаций, представляющих отчетность в Банк России.В орган статистики годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют организации, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне (ч. 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
Остальные организации в орган статистики бухгалтерскую отчетность не предоставляют.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете).
Аудиторское заключение представьте в налоговый орган только если ваша бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту (ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете). Срок представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, т. е. до 31.03.2024 отчетность представляется за 2023 год.
Аудиторское заключение подайте одновременно с бухгалтерской отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено другими федеральными законами. В последнем случае аудиторское заключение нужно направить вместе с сопроводительным документом, который представляют в электронной форме с применением Формата, утвержденного Приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@ (ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете, Информационное сообщение Минфина России от 25.12.2019 № ИС-учет-21).
Срок представления бухгалтерской отчетности в орган статистики аналогичен сроку представления отчетности в налоговый орган, т. е. не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ч. 5, 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете). Сдать бухгалтерскую отчетность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней для целей формирования государственного информационного ресурса представляются в Форматах, утвержденных Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. Если вы не относитесь к указанным в
п. 3 ст. 80 НК РФ категориям налогоплательщиков, которые обязаны представлять отчетность через оператора электронного документооборота, можете представить ее с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме» на сайте ФНС России по адресу http://www.nalog.ru/rn77/ service/pred_elv/ (Письмо Минфина России от 20.04.2022 № 03-02-07/37920).
Для автоматизации процесса подготовки бухгалтерской отчетности в электронном виде вы можете использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ». Скачать ее можно на официальном сайте ФНС России. Также вам необходимы программные средства для представления отчетности в электронном виде, в том числе средства, обеспечивающие криптографическую защиту информации, а также нужно пройти процедуру регистрации в электронном сервисе «Сервис самостоятельной регистрации налогоплательщиков в системе сдачи налоговой отчетности», размещенном по адресу https://service.nalog.ru/reg/login/fns (письма Минфина России от 20.04.2022 № 03-02- 07/37920, от 02.02.2021 № 07-01-09/6454).
Если технической возможности представить отчетность в электронном виде нет, организация вправе уполномочить натакое представление иное лицо (с обязательным информированием о нем налогового органа) (Письмо Минфина России от 31.03.2021 № 07-04-10/23533). Информация о представлении бухгалтерской отчетности размещается на официальном сайте ФНС России в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» (https://www.nalog.ru/rn77/ taxation/submission_statements/), а информация о действующих операторах электронного документооборота – в разделе «Организации – операторы электронного документооборота» (https://www.nalog.ru/ rn77/taxation/submission_statements/ operations/) (Письмо ФНС России от 02.09.2020 № АБ-17-19/240@). За нарушение правил представления бухгалтерской отчетности предусмотрена административная и налоговая ответственность. К таким нарушениям относится непредставление, несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган или орган статистики.
Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской отчетности в налоговый орган организаций, отчетность которых не размещают в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности, составляет:
• 200 руб. за каждый непредставленный документ – для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• от 300 до 500 руб. – для должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской отчетности в налоговый орган для организаций, отчетность которых размещается в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности, составляет:
• от 3 000 до 5 000 руб. – для организации (ст. 19.7 КоАП РФ);
• от 300 до 500 руб. – для должностных лиц организации (ст. 19.7 КоАП РФ). Уплата штрафа не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).
Нарушение срока представления отчетности в органы статистики влечет штраф (ст. 19.7 КоАП РФ):
• от 3 000 до 5 000 руб. – с организации;
• от 300 до 500 руб. – с должностных лиц организации.
Республика Хакасия
Республика Крым